Scutirea de impozit a profitului reinvestit incepand cu data de 1 iulie 2014.

    (1) Profitul investit în echipamente tehnologice - maşini, utilaje şi instalaţii de lucru - astfel cum sunt prevăzute în subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, folosite în scopul desfăşurării activităţii economice, este scutit de impozit.

    (2)  Scutirea de impozit pe profit aferentă investiţiilor realizate se acordă în limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectivă.

    (3) Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2014, în aplicarea facilităţii se ia în considerare profitul contabil brut înregistrat începând cu data de 1 iulie 2014 şi investit în activele menţionate la alin. (1) produse şi/sau achiziţionate şi puse în funcţiune după aceeaşi dată.

    (4) Scutirea se aplică pentru echipamentele tehnologice considerate noi.

    (5) Contribuabilii care beneficiază de prevederile alin. (1) au obligaţia de a păstra în patrimoniu echipamentele tehnologice respective cel puţin o perioadă egală cu jumătate din durata de utilizare economică, stabilită potrivit reglementărilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani.

    (6) Contribuabilii care beneficiază de prevederile alin. (1) nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerată pentru echipamentele tehnologice respective.

    (7) Prevederile prezentului articol se aplică pentru profitul reinvestit în echipamentele tehnologice produse şi/sau achiziţionate după 1 iulie 2014 şi puse în funcţiune până la data de 31 decembrie 2016 inclusiv."

Exemple de calcul:

Cazul 1

 Determinarea scutirii de impozit în cazul în care profitul contabil este

mai mare decât valoarea investiţiei realizate.

La sfârşitul anului 2014 o societate comercială înregistrează un profit impozabil în

sumă de 170.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 10.000

lei. Societatea achiziţionează la data de 25 noiembrie un echipament tehnologic în

valoare de 80.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie – 31 decembrie

2014 fiind 90.000 lei.

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit şi a

impozitului pe profit datorat după aplicarea facilităţii, se parcurg următoarele etape:

- se calculează impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2014:

170.000 x 16% = 27.200 lei;

27.200 – 10.000 = 17.200 lei

- având in vedere faptul că, în acest caz, profitul contabil aferent perioadei 1

octombrie - 31 decembrie 2014 în sumă de 90.000 lei acoperă investiţia realizată, se

calculează impozitul pe profit aferent profitului investit astfel: 80.000 x 16% =

12.800 lei;

- impozitul pe profit datorat după aplicarea facilităţii:

17.200 – 12.800 = 4.400 lei

Cazul 2

Determinarea scutirii de impozit în cazul în care profitul contabil este

mai mic decât valoarea investiţiei realizate.

La sfârşitul anului 2014 o societate comercială înregistrează un profit impozabil în

sumă de 60.000 lei. Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este 4.000 lei.

Societatea achiziţionează la data de 30 noiembrie un echipament tehnologic în

valoare de 70.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie – 31 decembrie fiind 30.000 lei.

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit şi a

impozitului pe profit datorat după aplicarea facilităţii, se parcurg următoarele etape:

- se calculează impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2014:

60.000 x 16% = 9.600 lei;

9.600 – 4.000 = 5.600 lei

- în această situaţie, profitul contabil nu acoperă investiţia realizată, decât până la

nivelul de 30.000 lei. Se calculează impozitul pe profit aferent părţii din investiţie

finanţată din profit, astfel: 30.000 x 16% = 4.800 lei; impozit pe profit scutit = 4.800

lei;

- impozit pe profit datorat după aplicarea facilităţii:

5.600-4.800 = 800 lei

Autor: Olivian Fulga , expert contabil in Slatina, la CONTAB SERV SRL